Beräkning av inkomstskatt: utstationering. Uppladdningsskatt: inlägg

Inkomstskatt är en federal avgift somtas ut på juridiska personers inkomst vid en viss tidpunkt och i enlighet med det förfarande som lagts fram. Och det mesta går till den lokala eller regionala budgeten. Beräkningen av skatter präglas av liknande uppdrag, när båda beräkningarna är mycket olika. Tänk på bokföringsuppgifter, exempel på vilka kommer att förklaras i detalj i artikeln.

Vad är mängden skatt på vinst?

Beräkningen av skattebasen sker i slutet av året,När ett företag beräknar mängden vinst och dess komponenter. För att bestämma beloppet på grund av budgeten beräknas kostnaden från det totala intäkterna. Slutresultatet av beräkningarna är beskattningsbar vinst. Efter multiplicering med räntan bestäms beloppet för den federala skatt som ska betalas, och det kommer att kunna sammanställas bokföringsuppgifterna (konton 68, 99).

I händelse av att, enligt rapporten, förlusten överstiger vinsten anses skattbasen vara noll. För att bestämma dess värde använd formeln: H_b = D_r + D_ext - Р - Уб, där:

• H_b - Skattebasen.
• D_r - intäkter från försäljning.
• D_ext - Rörelseresultat.
• P - Utgifter för produktion, försäljning och försäljning.
• Ub - förlust av tidigare år.

Efter att ha bestämt skattesatsen för företagetDet är nödvändigt att beräkna vinstskatten (utstationering Dt "Resultat och förlust" Ct "Inkomstskatt"). I detta fall görs en separat beräkning av betalningar till de federala och regionala / lokala budgetarna.

Avvecklingsperiod för inkomstskatt

De flesta företag "kommer ihåg" omskyldigheten att betala ränta från sina inkomster till staten varje år - efter utarbetandet av finansiella rapporter som upprättas och sedan bokföringsposter för inkomstskatt. Avvecklingsperioden anses då vara ett år. Skattebasens belopp bestäms av den kumulativa summan från och med den första dagen. Rapporteringsperioden är intervallet 3, 6 och 9 månader.

Det finns ett annat sätt att bosätta sig med statenför denna typ av skatt: direkt från vinsten mottagen för varje månad. Detta är en förskottsbetalningsmetod "efter faktumet". För vissa juridiska personer är det bekvämt, vilket inte är förbjudet enligt lag. Rapporteringsperioden är månaden, två, tre och så vidare fram till årets slut.

Inkomstskattberäkning: bokföring, regler

Reflekterande betalning från organisationens inkomstregleras av PBU 18/02. Processen består av två på varandra följande steg. Till att börja med måste du bestämma bokföringsresultatet och justera resultatet med skattebokföringsdata.

Resultatet av den första beräkningen anses vara en villkorad kostnad eller inkomst på inkomstskatt. Beräkningen görs med formeln:_{p / d} = Π_b × C, där:

• i_{p / d} - villkorlig kostnad / inkomst
• P_b - vinstredovisning
• C - inkomstskatten (från 10 till 20%).

Redovisningsresultatet fastställs på grundval av redovisningsuppgifter och är skillnaden mellan företagets bekräftade intäkter och kostnader för skadeundersökningsperioden.

Vid detta skede beräknas skatten påvinst: bokföring Дт "vinst och förlust" sub. "Utgifter som är beroende av inkomstskatt" Ct "Skatter" sub. "Inkomstskatt" eller "Skatter" under. "Vinstskatt" Ct "vinst och förlust" sub. "Inkomsten är villkorad av inkomstskatt."

Jämförelse av vinstmängden på skatt och bokföring

På grund av olika regler för reflektionekonomiska transaktioner, i skatte- och redovisningssammanhang uppstår. Efter beräkning av redovisningsresultatet för rapportperioden bör korrigeringar göras till det resulterande värdet på Y_{p / d}: H_n = H_om + På_från - H_ob.ot + U_{p / d}, där:

• H_n - inkomstskatt (förlust) aktuell
• H_om - Skattepliktighet av permanent karaktär.
• På_från - skattefordran uppskjuten
• H_ob.ot - Skatteansättning uppskjuten.

Temporära skillnader mellan skatt och skattredovisning av en uppskjuten skattefordran eller skuld. Om företagets vinst i bokföringsregistren är större än skattesäkringsregisteret talar en uppskjuten skatteskuld. Dess värde är lika med skillnaden multiplicerad med skattesatsen. I motsatt fall bildas en uppskjuten skattefordran som beräknas på detta sätt.

Permanent skattskyldighetbildas på grund av uppkomsten av en konstant skillnad mellan vinstindikatorerna i bokföringen och skatteredovisningen. De återspeglas genom att posta Дт "vinster och förluster" Кт "Skatter" på separata underkonton.

Exempelberäkningar och upplupningar

Tänk på situationen: Under året utfärdade företaget ett lån förmängden 1 miljon 200 tusen rubel och i form av en första betalning betalat 400 tusen. I första kvartalet var vinsten 2 miljoner 480 tusen och moms 240 tusen rubel. Den totala kostnaden är 750 tusen rubel. Skatteförlusten för föregående period är 80 tusen rubel. Beräkna och beräkna inkomstskatt.

Lösningen består av successiva åtgärder:

1. Vi beräknar skattebasen: H_b = 2480000 - 240000 - 750000 - 80000 = 1 410 000 rubel.
2. Vi kommer att acceptera en skattesats på 20% (2% och 18%) för villkoret, det totala beloppet för företagsbeskattningen kommer att vara: H_n = 1410000 × 0.2 = 282.000 rubel.
3. Från den uttagna beloppet till den federala budgeten kommer det att vara: 1 410 000 × 0,02 = 28 200 rubel, till lokal / regional budget: 1 410 000 × 0,18 = 253 800 rubel.
4. Inkomstskatten uppkommit: utdelningen av Dr "Resultat och förlust" Ct "Skatter" för beloppet 282 000 rubel.

Överföringen av vinstskatten till statsbudgeten åtföljs av en rekord: Дт "Skatter" Кт "Bankkonto".

Grundläggande redovisningsposter för månatliga betalningar

Månadsbetalning av inkomstskatt kanutförs genom att ta ut beloppet för den faktiska inkomster som mottagits för den senaste månaden eller kvartalet. I det andra fallet är mottaget skattebelopp uppdelat i tre lika delar. I det följande exemplet, överväga den situation där bolaget betalar skatt kvartalsvis. För bättre uppfattning presenterade vi den i form av ett bord.

Den månatliga betalningen sker genom att överföra en tredjedel av den totala skatten för kvartalet. Bokningar samtidigt är sammanställda för både upplupning och betalning av varje betalning.

Övriga obligatoriska betalningar till budgeten

Förutom vinstskatten är företaget skyldigtöverföring och andra betalningar, till exempel moms, personlig inkomstskatt, fastighetsskatt och transport. För skyldigheter tillståndsdata gruppering med hjälp av aktiv passiv konto 68. utstationering av redovisning utförs på varje typ av skatt på respektive underkonton.

Motsvarande konton för skattemässiga ändamålvarierar beroende på deras typ. Om vinstskatten hänvisas till "vinst och förlust" -konto, återspeglas personskatteskatten logiskt i beräkningskontot med lönesumman.

Förberedelse av skatteposter

Vad är en skatt? Detta åtagande gentemot staten, vilket återspeglas i balansräkningen. Därför beräkningen av skatter - poster som anger kontoens kredit 68. Konton debiteras på platsen där kostnaderna för betalningar uppkommer.

Tänk på de viktigaste redovisningsuppgifterna för beräkning och betalning av skatter:

• Дт "Den huvudsakliga produktionen" Кт "Skatter" - markskatten läggs till.
• Дт «Beräkningar på löner» Кт «Skatter» - Personlig inkomstskatt är registrerad.
• Дт «Förlikningar med grundare» Кт «Skatter» - Skatten på utdelningar läggs till.
• Дт «Övriga utgifter» Кт «Skatter» - fastighetsskatten tilldelas.
• Дт "Försäljning" Кт "Skatter" - det accepteras på momsens konto.
• Дт "Skatter" Кт "Bankkonto" - från det nuvarande kontot betalas skulden enligt skatt.

Överföringen av belopp till statsbudgeten börvara aktuell. Den minsta förseningen i betalningen lovar införandet av ytterligare påföljder som inte är lönsamma för entreprenören. Beräkning av skatter i en juridisk persons intresse måste genomföras sanningsenligt, lagligt och i rätt tid.